Pokud se to hýbe, zdaň to. Když se to stále hýbe, reguluj to. A když se to přestane hýbat, dotuj to.
Ronald Reagan
Daň z neočekávaných zisků (také daň z neočekávaných příjmů, daň z náhodných zisků či daň z mimořádných zisků, anglicky windfall tax) je přímá daň či vyšší daňová sazba, která zdaňuje náhlý neočekávaný zisk daňového poplatníka nebo celého odvětví obvykle v důsledku geopolitických změn, válek nebo přírodních katastrof.
Windfall tax je v ČR zavedena jako daňová přirážka k dani z příjmu právnických osob ve výši 60%. Windfall tax byla zavedena na základě Nařízení Rady (EU) 2022/1854 ze dne 6. října 2022 a do českého právního řádu transponována zákonem č. 366/2022 Sb.
Vymezení poplatníků
Poplatníci daně z neočekávaných zisků jsou vymezeni v § 17c zákona č. 586/1992 Sb., zákon o daních z příjmů ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon). Poplatníci daně se podle zákona rozdělují do čtyř kategorií podle oblasti jejich činností.
Pro poplatníky v činnostech: těžba černého uhlí, těžba ropy a zemního plynu, výroba koksu a rafinovaných ropných produktů platí, že ve zdaňovacím období nebo období, za které se podává daňové přiznání, která alespoň částečně spadají do období uplatnění daně z neočekávaných zisků 2023–2025 jim plynou rozhodné příjmy pro daň z neočekávaných zisků ve výši alespoň 50 000 000 Kč.
Druhou kategorií jsou poplatníci v následujících činnostech: výroba, přenos a rozvod elektřiny, výroba plynu; rozvod plynných paliv prostřednictvím sítí, velkoobchod s kapalnými palivy a příbuznými výrobky, velkoobchod s plynnými palivy a příbuznými výrobky, potrubní doprava ropovodem, potrubní doprava plynovodem. Pro tyto poplatníky vedle kritéria rozhodných příjmů výši alespoň 50 000 000 Kč navíc platí kritéria, že v období uplatnění daně z neočekávaných zisků jsou součástí skupiny podniků s neočekávanými zisky, nebo měli rozhodné příjmy pro daň z neočekávaných zisků ve výši alespoň 2 000 000 000 Kč za první účetní období skončené od 1. ledna 2021.
Třetí kategorií jsou skupiny podniků s neočekávanými zisky. Pro tuto kategorii platí tato kritéria: jedná se o skupinu podniků, za které je povinně sestavována konsolidovaná účetní závěrka skupiny podniků ve státě, ve kterém je daňovým rezidentem nejvyšší mateřská entita této skupiny (kromě bank). Úhrn rozhodných příjmů pro daň z neočekávaných zisků poplatníků, kteří jsou součástí této skupiny, za první vykazované účetní období skončené od 1. ledna 2021 dosáhl 2 000 000 000 Kč. Pro třetí kategorii navíc existuje možnost požádat o závazné posouzení, zda je poplatník součástí podniků s neočekávanými zisky. Pro ostatní kategorie správce daně nemůže vydat rozhodnutí o závazném posouzení, zda je poplatníkem daně.
Čtvrtou kategorií poplatníků je finanční zprostředkování, kromě pojišťovnictví a penzijního financování s výjimkou činnosti uvedené v klasifikaci NACE pod kódem 64.11 – Centrální bankovnictví, jde-li o poplatníka, který je bankou. Pro tyto poplatníky platí kritérium rozhodných příjmů pro daň z neočekávaných zisků ve výši alespoň 6 000 000 000 Kč za první účetní období skončené od 1. ledna 2021.
Tato webová stránka vznikla jako vedlejší produkt bakalářské práce na téma Windfall tax. Práce je psána na Vysoké škole ekonomické v Praze. Konkrétní zaměření práce je vliv windfall tax na finanční hospodaření podniků. Práce si klade za cíl potvrdit nebo vyvrátit předpoklady, které si stanovila v roce 2022.